minevi.ru
страница 1
скачать файл
КИПРСКИЕ СОГЛАШЕНИЯ О ДВОЙНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Участие Кипра в большом количестве соглашений о двойном налогообложении - одна из причин того, что остров выбирают базой для создания международных компаний. В мире есть немало мест, где налог на прибыль компаний низок либо отсутствует вовсе. Однако далеко не везде государства заключают соглашения о двойном налогообложении. Кипр предлагает набор стимулов, включая низкий налог на чистую прибыль и соглашения о двойном налогообложении.

Большинство соглашений о двойном налогообложении составлены по модели ОЭСР. Цель этих соглашений - предотвратить налогообложение доходов в странах, где они были получены. Типичные инструменты в рамках соглашений - исключение дохода из налогооблагаемой базы, предоставление налогового кредита на сумму налога, уплаченного в стране-участнике соглашения, или удержание налогов по сниженной ставке.

Налог, уплачиваемый у источника дохода



Один из наиболее важных приемов в планировании налогообложения на международном уровне - применение указанных в соглашениях о двойном налогообложении ставок налога, уплачиваемого у источника.




Paid from Cyprus

Treaty countries

Dividends

Interest

Royalties

Austria

10

0

0

Bulgaria

0

0

0

Canada

15

(11) 15

(8) 10

China

10

10

10

Czech Republic

10

(12) 10

(9) 5

Slovakia

10

(12) 10

(9) 5

Denmark

(1) 15

(13) 10

0

Egypt

15

15

10

France

(2) 15

(13) 10

(10) 0

Germany

(3) 15

(12) 10

(10) 0

Greece

25

10

0

Hungary

(4) 0

(12) 10

0

India

(2) 15

(12) 10

15

Ireland

0

0

(10) 0

Italy

0

10

0

Kuwait

10

(12) 10

(9) 5

Malta

15

10

10

Norway

(5) 0

0

0

Poland

10

10

5

Rumania

(9) 5




(12) 10

Russia and CIS countries

0

0

0

Sweden

(4) 10

(12) 10

0

Syria

(18) 15

10

(19) 15

United Kingdom

(6) 0

10

(10) 0

United States

(7) 0

(14) 10

0

Yugoslavia

10

10

10







Received in Cyprus

Treaty countries

Dividends

Interest

Royalties

Austria

10

0

0

Bulgaria

0

0

0

Canada

15

(11) 15

(8) 10

China

10

10

10

Czech Republic

10

(12) 10

(9) 5

Slovakia

10

(12) 10

(9) 5

Denmark

(1) 15

(13) 10

0

Egypt

15

15

10

France

(2) 15

(13) 10

(10) 0

Germany

(3) 15

(12) 10

(10) 0

Greece

25

10

0

Hungary

(4) 15

(12) 10

0

India

(2) 15

(12) 10

15

Ireland

0

0

(10) 0

Italy

15

10

0

Kuwait

10

(12) 10

(9) 5

Malta

**

10

10

Norway

(5) 5

0

0

Poland

10

10

5

Rumania

(9) 5

10

(12) 10

Russia and CIS countries

0

0

0

Sweden

(4) 15

(12) 10

0

Syria

(18) 15

10

(19) 15

United Kingdom

(6) 15

10

(10)0

United States

(7) 15

(14) 10

0

Yugoslavia

10

10

10

Notes:
(1) 10% if received by a company holding directly 25% or more of the capital.
(2) 10% if received by a company holding directly 10% or more of the capital.
(3) 10% if received by a company holding at least 25% of the capital of the paying
company. However, if German corporation tax on distributed profits is lower
that on undistributed profits and the difference between the two rates is 15%
or more, the withholding tax is increased from 10% to 27%. In all other cases
the withholding tax is 15 %.
(4) 5% if received by a company holding directly 25% or more of the capital.
(5) Nil if received by a company controlling 50% or more of the voting power.
(6) If received by a company controlling less than 10% of the voting power, thus
entitled to refund of excess Advanced Corporation Tax deducted in the U.K.
If company controls more than 10% of the voting power, it is not entitled to
the refund.
(7) 5% if received by a company controlling 10% or more of the voting power.
(8) Nil on literary, dramatic, musical or artistic work
(9) Nil for literary, artistic or scientific work, film, and TV royalties.
(10) 5% on film and TV royalties.
(11) Nil if paid to a Government or for export guarantee.
(12) Nil if paid to the Government of the other State.
(13) Nil if paid to the Government of the other State, in respect of bank loans, in
connection with the sale on credit of any industrial commercial or scientific
equipment or any merchandise.
(14) Nil if paid to a Government, banks or financial instructions.
(15) Nil if royalties are on literary, artistic or scientific work including films, TV films
or radio broadcasting.
(16) According to the personal tax rates 0-40%. First C 2,000 taxed at nil. If recipient
of Dividends is a foreign corporation, any tax withheld under the provisions of
the treaties refunded on application by a foreign corporation to be made within
six years from receiving the dividend.
(17) At the rate applicable in accordance with domestic law.
(18) Zero if received by a company holding at least 25% of the capital of the paying
company.
(19) 10% on copyright of literary, artistic or scientific work including cinematography
films, and films or tapes for TV or radio broadcasting.
** Withholding tax shall not exceed the tax chargeable on the profits out of which the dividends are paid.
Note: Dividends, interest or royalties are not subject to any withholding tax when paid by a
Cyprus international business (offshore) company.

Лицензионные платежи/компенсации

Лицензионные платежи/компенсации начисляются за использование или право использования промышленным или научным имуществом. Кроме того, большинство соглашений не требует объединения получателя платежей/компенсации и бенефициара в одном лице.

Таким образом, кипрские компании могут быть использованы для сублицензирования/сублизинга (sub-licensing/sub-leasing).

Строительные проекты

Согласно соглашениям между Кипром и другими странами, строительный проект не рассматривается как постоянная бизнес-единица, если он имеет четкие временные рамки. В этой связи кипрская компания может принять участие в строительном проекте, и при этом не будет обязана платить налоги в другой стране.

Временные рамки, указанные в соглашениях с различными странами:

Чешская республика, Словакия, Дания, Египет,
Германия, Мальта, Италия, Швеция, Великобритания, США

6 месяцев

Франция, Венгрия, Кувейт, Индия, Польша, Румыния, Сирия, Югославия

12 месяцев

Болгария

18 месяцев

Австрия, Китай

24 месяца

Греция, Норвегия

рамки не обозначены

В настоящее время возможность заключения соглашения о двойном налогообложении обсуждается с Казахстаном и Финляндией.

Примечание:

a. Эта ставка применима к акционерам-физическим лицам и компаниям, имеющим менее 10% голосующих акций.

b. 1. 5% - авторские отчисления за ТВ-программы и фильмы.

2. 5% - авторские отчисления за фильмы.

3. 5% - авторские отчисления за патенты.

c. 10% - если получатель владеет как минимум 10% капитала компании-плательщика.

d. 15% - если получатель владеет менее чем 25% голосующих акций.

e. 15% - если получатель владеет менее или более чем 10% голосующих акций.

f. 10% - если получатель владеет 10% или более, чем 10%, голосующих акций.

g. 1. 0% - если выплаты осуществляются в пользу правительства или другого государства.

2. 0% - если выплаты осущестляются государству, банку или финансовому институту.

3. 0% - если выплаты осуществляются государству или в обеспечение экспортной гарантии.

h. 1. Если получатель контролирует 25 или более процентов голосующих акций.

2. Если получатель контролирует менее 25 процентов голосующих акций.

i. 0% - литературные, драматические, музыкальные и художественные произведения.

j. Если размер вложений составляет менее 200000 кипрских фунтов, дивиденды облагаются налогом по ставке 15%, при условии, что компания-получатель контролирует 25 или более процентов компании-плательщика.

k. Налог, уплачиваемый у источника дохода, неприменим к процентам на вклады в банках.

l. Ставка неприменима в случае, если выплата производится кипрской компании, 25 или более процентов акционерного капитала которой принадлежат резиденту Болгарии, прямым или косвенным образом.

m. 5% - если получатель контролирует менее 50% голосующих акций.

n. Соглашение предусматривает уплату налога на дивиденды, однако Греция не взимает такой налог в соответствии со своим законодательством.

o. 10% - выплаты технического, управленческого или консультационного характера.

p. 10% - если дивиденды выплачиваются компанией, в которую бенефициар вложил менее 100 долларов США.

q. 7% - если выплата производится банку или финансовому институту.

r. 10% - ставка для дивидендов, получаемых финансовым институтом от продажи в кредит любого промышленного, коммерческого или научного имущества.

Квалифицированные услуги и зарплаты

В соответствии с соглашениями, подписанными Кипром с разными странами, человек, являющийся гражданином одной страны (например, Кипра) и предоставляющий свои услуги в другой стране (например, России), не обязан платить налоги там, где он работает, при этом

срок его пребывания в этой стране (России) не должен превышать 183 дня, а его работодатель не должен быть зарегистрирован в ней (России).

Многие соглашения также предусматривают срок в 365 дней для технических специалистов.

Кроме того, налогом не облагаются заработные платы кипрских сотрудников в случаях, если они работают в компаниях, осуществляющих строительно-монтажные работы и международные перевозки, так как по роду своей деятельности такие компании освобождены от уплаты налога.

Все указанные освобождения применимы и к работающим на Кипре специалистам, которые являются гражданами государств, имеющих соответствующие соглашения с Кипром.

Налоговые льготы и скидка на сумму неуплаченного налога

Налоговая льгота, предоставленная иностранным государством на налог, уплаченный на Кипре, не превышает суммы налога, уплачиваемого на Кипре. Однако, согласно некоторым соглашениям, на налог, неуплаченный на Кипре, все равно предоставляется кредит в стране происхождения компании-плательщика.

Скидки на сумму неуплаченного налога предоставляются в следующих странах: Канада, Чешская республика, Словакия, Дания, Германия, Греция, Ирландия, Италия, Румыния, Швеция, Великобритания и Югославия.

Применение соглашений о двойном налогообложении международными компаниями

За некоторыми исключениями (включены в некоторые соглашения), положения соглашений о двойном налогообложении применимы ко всем кипрским компаниям. Положения соглашения с Великобританией не распространяются на дивиденды, проценты и лицензионные/авторские отчисления/компенсации. Положения соглашения с Францией не распространяются на дивиденды, проценты, лицензионные/авторские отчисления/компенсации и доходы от морских перевозок. Положения соглашения с Германией не распространяются на доходы от морских перевозок, если более 25% компании принадлежит лицу, которое не является резидентом Кипра. Положения соглашений с Канадой и США неприменимы к международным юридическим лицам.



Однако, несмотря на все исключения, налог, уплачиваемый у источника дохода, не платится кипрскими международными компаниями нигде в мире.
скачать файл



Смотрите также:
Кипрские соглашения о двойном налогообложении
92,19kb.
Интервью и начальные соглашения
220,78kb.
Правительство сотрудничества
73,98kb.
Положение о предоставлении социально-трудовых гарантий работникам мдоу
39,21kb.
Бизнес-план проекта Конфиденциально
70,17kb.
Стратегическая Концепция Для Защиты и Безопасности Членов Североатлантического Соглашения Организация
201,9kb.
Международная организация, созданная для урегулирования торговых проблем в соответствии с соглашением крупнейших торговых стран мира о снижении экспортных и импортных барьеров
55,23kb.
Фнпр считает, что обязательства Генерального соглашения между общероссийскими объединениями профсоюзов, общероссийскими объединениями работодателей и Правительством РФ на 2014-2016 годы должны выполняться
34,84kb.